С 1 января 2025 года в силу вступают поправки в Налоговый кодекс, которые были утверждены законом № 176-ФЗ от 12 июля 2024 года. Ключевые изменения касаются различных сборов, включая налог на прибыль организаций. Что изменится в налогообложении прибыли? Подробности в нашем обзоре.

Новые ставки по налогу на прибыль

С 2025 года базовая ставка налога на прибыль увеличится до 25% (ранее была 20%).
С 2025 года при ставке налога 25% распределение изменится:
• Федеральный бюджет — 8% (вместо прежних 3%);
• Региональные бюджеты — 17% на первом этапе, затем увеличатся до 18% при снижении федеральной ставки до 7%.
Для IT-компаний федеральная ставка налога на прибыль поднялась до 5% (вместо прежних 0%) и будет действовать до 2030 года, при этом региональная ставка сохранится на уровне 0%.
Для расчета налога используется следующая формула: Сумма прибыли × налоговая ставка.
При этом доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала года.

Новые коэффициенты

С 1 января коэффициент для учёта расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) в высокотехнологичных секторах увеличен с 1,5 до 2. Изменение применяется при расчёте базы налога на прибыль, позволяя предприятиям учесть больше затрат в рамках налоговой базы.

Повышенный коэффициент может использоваться для следующих категорий расходов:
• Приобретение основных средств (ОС), включённых в Единый реестр (ПП 878), которые относятся к сфере искусственного интеллекта (ИИ) и являются российским высокотехнологичным оборудованием.
• Покупка нематериальных активов (НМА) в виде лицензий на программное обеспечение (ПО) и базы данных.
• Проведение НИОКР, обозначенных в специальном перечне, утверждённом постановлением Правительства от 24 декабря 2008 года № 988.
Кроме того, коэффициент для учёта затрат на покупку прав на использование российских компьютерных программ также увеличен с 1,5 до 2.

Новый налоговый вычет на прибыль

Введён новый федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ), который применяется к налогу на прибыль, уплачиваемому в федеральный бюджет. Данный вычет позволяет частично снизить налоговую нагрузку на организации, направляя средства на нужды, связанные с инвестициями в основные средства и нематериальные активы.

Особенности ФИНВ и РИНВ

ФИНВ уменьшает сумму налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, за счёт определённых расходов, и действует на всей территории России. В отличие от него, региональный инвестиционный налоговый вычет (РИНВ) применяется только в тех регионах, где это предусмотрено законодательством. Организация может выбрать один из этих вычетов — ФИНВ или РИНВ.

Условия для получения вычета

Компания может воспользоваться ФИНВ после того, как средства будут потрачены на обновление основных и нематериальных активов. Сумма вычета может составлять до половины понесённых затрат. Если новое оборудование или программные активы введены в эксплуатацию, организация имеет право на вычет сразу же. В случае, если сумма налога на прибыль не покрывает полную сумму вычета, остаток можно перенести на следующий налоговый период.

Федеральная часть налога должна быть не ниже 3% от прибыли на протяжении первых шести лет и не менее 2% в последующие годы.

Изменений в законодательстве много, но для бухгалтеров всё стабильно. Следите за обновлениями и вовремя вносите корректировки в расчёты — тогда 2025 и все последующие годы пройдут легко.